Mažosios bendrijos ir individualios veiklos pažymos palyginimas

2.    IDV lengviau pradėti veiklą ir ją nutraukti.

1.    Sudėtingesnė buhalterija.

2.    Veiklos nutraukimo atveju reikia likviduoti įmonę, o tai ilgas ir sudėtingas procesas.

3.    MB skirtas tiems, kas kuria verslą kartu – asmenys tampa bendrasavininkai. Pvz., IDV veiklą vykdo 1 asmuo. Jei veiklą nori vykdyti 2 ir daugiau asmenų, tai kiekvienas turi išsiimti IDV pažymą ir sudaryti jungtinę veiklos sutartį.

Mažosios bendrijos buhalterinė apskaita tik kai kuriais atvejais yra paprastesnė nei UAB (pvz., kai mažoji bendrija neturi darbuotojų ar kai nėra PVM mokėtoja).

Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas iš uždirbtų pajamų galima atimti leidžiamus atskaitymus (išlaidas patirtas pajamoms uždirbti). Šiuo atveju būtina kaupti išlaidas pagrindžiančius dokumentus.

Supaprastinta tvarka – 30% leidžiami atskaitymai nuo pajamų (nebūtina kaupti išlaidas pagrindžiančių dokumentų ir žurnale pildyti išlaidų grafos).

Nuo 2019-01-01:

GPM – iki 15% nuo apmokestinamųjų pajamų (atėmus mokesčio kreditą), tai būtų:

• 5% – kai pelnas neviršija 20 000 €;
• kai metinis pelnas viršys 20 000 € per  metus, taikomas tarifas didės, kol pasieks nekintantį 15% tarifą;
• 15% – kai pelnas sieks 35 000 € ir daugiau per metus.
• Mokama 1 kr./m.

PSD – 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų) sumos.

6,98% nuo MMA kas mėnesį (šiuo metu 607 € x 0,0698 = 42,37 €/ mėn.). Jei asmuo dirba pagal darbo sutartį, yra valstybės tarnautojas, pareigūnas, pensininkas, neįgalus ar socialiai draustas, gali PSD įmokų kas mėnesį nemokėti.

Šiuo atveju pasibaigus metams, jei asmens faktiškai gautos pajamos viršija 12 MMA, reikia mokėti papildomai skirtumą 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.

VSD – 12,52%, arba 14,32% jei asmuo kaupia pensijai papildomai 2,1 %, arba 15,52 % jei asmuo kaupia pensijai papildomai 3% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.

Asmenys, vykdantys veiklą su individualios veiklos pažyma privalomai draudžiami pensijų, ligos, motinystės socialiniu draudimu. Todėl jie turi teisę gauti numatytas išmokas (senatvės pensiją, ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros išmokas).

Asmuo besiverčiantis individualia veikla per metus negali sumokėti įmokų nuo daugiau nei nuo 43 VDU sumos – 48 856,60 €:

• VSD – 6 116,85 €;
• VSD – 6 996,27 € (jei kaupia pensijai papildomai 2,1 %) ;
• VSD – 7 582,54 € (jei kaupia pensijai papildomai 3 %) ;
• PSD – 3 410,19 €.

Jei gyventojas yra PVM mokėtojas arba priskiria turtą individualiai veiklai – pajamos pripažįstamos pagal kaupimo apskaitos principą, jei ne – pinigų apskaitos principą.

Mokesčius apsiskaičiuoti galima pasinaudojus individualios veiklos skaičiuokle.

GPM apskaičiavimas:

Kai apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 €:

• Nuo metinių individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (toliau – MIVAP) apskaičiuojama mokesčio suma taikant 15% tarifą.
• Iš gautos pajamų sumos atimamas pajamų mokesčio kreditas (toliau-PMK). PMK = MIVAP x 0,1.

Pvz.: Asmuo gavo 19 000 € individualios veiklos pajamų ir patyrė 7 000 € išlaidų.

Mokėtinos įmokos apskaičiuojamos taip:19 000 € – 7000 € = 12 000 €. (Apmokestinamosios pajamos).

GPM = 12 000 € x 15% = 1 800 €.

Toliau apskaičiuojamas PMK 12 000 € x 0,1 = 1200.

Mokėtinas GPM dydis būtų 600 € (1 800 € – 1 200 € = 600 €).

VSD ir PSD įmokų bazė: 12 000 € x 90% = 10 800 €

• VSD = 10 800€ x 12,52% = 1352,16 €. („Lubos“ –  6 116,85 €)
• PSD = 10 800 € x 6,98% = 753,84 €. („Lubos“ – 3 410,19 €)

Kai apmokestinamosios pajamos yra didesnės negu 20 000 €:

• Nuo metinių individualios veiklos pajamų (toliau – MIVAP) apskaičiuojama mokesčio suma taikant 15% tarifą.
• Iš gautos pajamų sumos atimamas pajamų mokesčio kreditas (toliau – PMK). PMK = MIVAP x (0,1 – 2/300 000 x (MIVAP – 20 000)).

Pvz. asmuo gavo 36 000 € individualios veiklos pajamų ir patyrė 11 000 € išlaidų.

Mokėtinos įmokos apskaičiuojamos taip: 36 000 € – 11 000 € = 25 000 € (Apmokestinamosios pajamos).

GPM = 25 000 € x 15% = 3 750 €.

Toliau apskaičiuojamas PMK 25 000 € x (0,1 – 2/300 000 x (25 000 – 20 000)) = 1 666,67).

Mokėtinas GPM dydis būtų 2 083,33 € (3 750 – 1 666,67 € = 2 083,33 €)

• VSD ir PSD įmokų bazė: 25 000 € x 90 %= 22 500 €
• VSD = 22 500 € x 12,52% = 2 817 €.  („Lubos“– 6 116,85 €)
• PSD = 22 500 € x 6,98 % =1 570,50 €. („Lubos – 3 410,19 €)

Kai apskaičiuojant PMK yra gaunama neigiama suma, laikoma, jog PMK = 0:

• Nuo metinių individualios veiklos pajamų (toliau – MIVAP) apskaičiuojama mokesčio suma taikant 15% tarifą.
• Iš gautos pajamų sumos atimamas pajamų mokesčio kreditas (toliau-PMK). PMK = MIVAP x (0,1 – 2/300 000 x (MIVAP – 20 000)).

Pvz. asmuo apskaičiavo, jog gavo 56 000 € individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (MIVAP).

Mokėtinos įmokos apskaičiuojamos taip:

GPM = 56 000 € x 15% = 8 400 €.

Toliau apskaičiuojamas PMK 56 000 € x (0,1 – 2/300 000 x (56 000 – 20 000)) = -7 840), taigi PMK yra neigiamas, todėl jis yra lygus 0.

Mokėtinas GPM dydis būtų 8 400 € (8 400 € – 0 € = 8 400 €).

• VSD ir PSD įmokų bazė: 56 000 € x 90% = 50 400 €
• VSD= 50 400 € x 12,52 %= 6 310,08 €. („Lubos“– 6 116,85 €).

Mokėtina suma 6 116,85 €.

PSD = 50 400 € x 6,98% = 3 517,92 €. („Lubos“– 3 410,19 €).

Mokėtina suma 3 410,19 €.

PVM – 21%.

Privaloma registruotis PVM mokėtoju, jeigu pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 € arba prekių, įsigytų iš kitų valstybių narių, vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 14 000 €.

• Pelno mokestis (PM) – 15% nuo pelno.

Lengvatos:

• 5% tarifas taikomas, jeigu vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių, metinės pajamos neviršija 300 000 €, MB nariai neturi daugiau kaip 50% akcijų ar dalių kitose įmonėse.
• 0 proc. mokesčio tarifas taikomas naujai įregistruotam vienetui už pirmąjį mokestinį laikotarpį, jeigu:
  • per pirmą mokestinį laikotarpį vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir
  • pirmo mokestinio laikotarpio  pajamos neviršija 300 000 eurų bei
  • kurio dalyvis (dalyviai) yra fizinis asmuo (fiziniai asmenys), ir tik tuo atveju, kai per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant pirmąjį mokestinį laikotarpį: vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.
• Pridėtinės vertės mokestis (PVM) – 21%.

MB privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 € arba prekių, įsigytų iš kitų valstybių narių, vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 14 000 €.

• Nekilnojamojo turto mokestis (jei MB turi registruoto turto) – 0,3 – 3%.

Nebeliko termino „laisvoji profesija“.

GPM – 20% nuo asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų.

B klasės išmokos. Mokesčius moka MB narys.

MB nario dividendai (VMI deklaruojant 26 pajamų rūšies kodu):

GPM – 15% nuo pajamų iš paskirstyto pelno. B klasės pajamos. Mokesčius moka MB narys.

MB vadovas, kuris yra narys (VMI deklaruojant 70 pajamų rūšies kodu):

GPM – 15%.

B klasės išmokos. Mokesčius moka MB narys.

MB vadovas, kuris nėra narys (VMI deklaruojant 70 pajamų rūšies kodu):

GPM – 20% .

A klasės išmokos. Mokesčius moka MB.

Įmokas galima mokėti iš anksto (avansu). Avansu apskaičiuojamos VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį, ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Įmokos iš anksto skaičiuojamos ir mokamos savanoriškai.

Asmenys draudžiami pensijų, ligos, motinystės socialiniu draudimu.

VSD – 13,83% (jei asmuo dalyvauja papildomame pensijų kaupime papildomai taikoma 2,1% arba 3% įmoka) nuo 50% asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų.

Nariai draudžiami pensijų, ligos, motinystės, nedarbo socialiniu draudimu.

Moka MB.

MB vadovas, kuris yra narys (VMI deklaruojant 70 pajamų rūšies kodu):

VSD – nemokamos.

MB vadovas, kuris nėra narys :

VSD – 8,72%, arba 17,50% jei pensijai kaupiama papildomai 2,1% arba 11,72%, jei pensijai kaupiama papildomai 3%.

Vadovai draudžiami pensijų socialiniu draudimu.

Už MB vadovus, kurie pagal MB įstatymą nėra tų MB nariai, pensijų socialiniam draudimui mokamos tokia pačia tvarka, kokia mokama už asmenis, turinčius darbo santykius arba savo esme atitinkančius darbo santykius. Moka MB.

6,98% nuo MMA kas mėnesį (šiuo metu 607 € x 0,0698 = 42,37 €/ mėn.). Jei asmuo    dirba pagal darbo sutartį yra valstybės tarnautojas, pareigūnas, pensininkas, neįgalus ar socialiai draustas gali PSD įmokų kas mėnesį nemokėti.

Šiuo atveju pasibaigus metams, jei asmens faktiškai gautos pajamos viršija 12 MMA, reikia mokėti papildomai skirtumą 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.

Užsieniečiams, turintiems leidimus laikinai gyventi Lietuvoje, kurie vykdo individualią veiklą, rekomenduojama PSD įmokas sumokėti avansu (pvz., rugsėjo mėnesio įmoką sumokėti iki rugpjūčio 31 d.), nes šie asmenys tik sumokėję einamojo mėnesio PSD įmoką yra laikomi apdraustais privalomuoju sveikatos draudimu.

PSD – 6,98% nuo 50% asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų.

Moka MB.

MB vadovas, kuris yra narys (VMI deklaruojant 70 pajamų rūšies kodu):

PSD – nemokamos.

MB vadovas, kuris nėra narys:

PSD – 6,98% nuo gautų pajamų.

Moka MB.